财政部行政处罚决定书（财监法〔2024〕264号）

　　财监法〔2024〕264 号 

财政部行政处罚决定书 

　　当 事 人：尹晓红 

　　地    址：深圳市福田区莲花街道康欣社区北环大道7001号开元大厦29楼 

　　依照《中华人民共和国注册会计师法》等法律的规定，财政部组织检查组于2023年6月至9月对深圳中炘国际会计师事务所（普通合伙）（以下称中炘所）执业质量等情况开展了检查。检查发现的主要问题和行政处罚决定如下： 

　　一、函证过程失控，未识别出往来款询证函回函造假且未采取进一步审计程序，发表了不恰当的审计意见 

　　中炘所在对深圳市成双工业设备有限公司（以下称成双工业）2021年度财务报表审计时，将33份《往来款询证函》交予成双工业代寄代收，函证失控，且未关注到回函中不同单位公章样式一致、回函日期均为同一天、询证方及被询证方签字笔迹高度相似等涉嫌造假重大异常情况。中炘所未保持应有的职业怀疑，导致未发现成双工业与函证对象往来款余额严重不符的问题，发表了不恰当的审计意见。 

　　二、审计程序严重缺失或执行不到位，形成审计意见的依据不足 

　　（一）研发费用审计程序严重缺失。 

　　成双工业研发费用下设原材料及人员工资等明细科目，2021年列支研发费用3,724,289.53元，其中：原材料1,900,325.11元，人员工资1,558,665.04元。2022年列支研发费用3,763,127.72元，其中：原材料1,487,679.86元，人员工资1,882,474.91元。经查，上述原材料会计核算仅见记账凭证，未附其他能证明经济业务发生的原始凭证作为支撑；人员工资会计核算，记账凭证仅附工资表。 

　　中炘所未对上述事项获取进一步审计证据并进行审计调整，发表了不恰当的审计意见。成双工业依据中炘所出具的审计报告，向深圳市科技创新委员会申请高新技术企业培育资助资金10万元。 

　　（二）未实施存货监盘审计程序。 

　　中炘所在对成双工业2021年度财务报表审计时，确定的财务报表整体重要性水平为212,867.54元，成双工业2021年末存货余额为3,204,783.41元，超过了财务报表整体重要性水平，中炘所审计工作底稿中无存货监盘程序实施记录。 

　　（三）针对非上市公司审计项目，审计程序执行不到位，仅对账簿数字进行简单罗列、抄写和统计，按模板填表，没有明确的审计目标，审计证据获取不充分。 

　　1.中炘所在对成双工业2021年度财务报表审计时，在营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用、财务费用、营业外收入审计工作底稿中，仅有审定表、明细表及复印的企业会计凭证，未对具体科目设计并实施进一步审计程序。 

　　2.中炘所在对深圳市龙岗区社会心理服务协会2021年度财务报表审计时，在应收账款、其他应收款、固定资产、应付账款、其他应付款、应交税费、营业收入、营业成本、管理费用审计工作底稿中，仅有审定表、明细表、抽凭检查表及被审计单位会计凭证复印件，未对具体科目设计并实施进一步审计程序。 

　　3.中炘所在对深圳市言和婚恋家庭情感服务中心2021年度财务报表审计时，在营业收入、营业成本、管理费用审计工作底稿中，仅有审定表、明细表及被审计单位会计凭证复印件，未对具体科目设计并实施进一步审计程序。 

　　上述事实，有检查报告、检查工作底稿、当事人签证和反馈意见等相关证据予以证实。 

　　上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条，《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第九条、第十条和《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十条、第十四条、第十七条等规定。 

　　你作为上述审计报告的签字注册会计师，对上述问题负有审计责任。依据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条和《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第七十条等规定，财政部决定给予你吊销注册会计师证书的行政处罚。 

　　如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起六十日内，依法向财政部申请行政复议；或者在接到本决定书之日起十五日内，依法向北京市第一中级人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，本处罚决定不停止执行。 

　　                                          财  政  部 

　　                                        2024年8月8日