2013年4月18日 来源：经济日报

　　1问

　　财税体制改革 “重头戏”从何来

　　这次的“营改增”，实际上是对1994年增值税改革的进一步完善，也是这一改革逐步进入收尾阶段的重要环节

　　楼继伟：我国实行的是以间接税为主的税制，最大问题就是容易重复征税。1994年改革时将增值税变为最大税种，只对某个行业增加值部分征税。但由于当时服务业规模不大，为解决主要矛盾，就留了一个“尾巴”，即对服务业征收营业税。

　　这次“营改增”实际是对1994年增值税改革的进一步完善，也是这一改革进入收尾阶段的重要环节。增值税改革，先从生产型增值税改为消费型增值税，再到征税范围扩大到原来的营业税征税行业，逐步扩大后就可以覆盖生产和服务的所有环节，最终解决生产和流通等环节重复征税问题。所以说“营改增”是财税改革的重要一步。

　　从效果看，重复征税问题解决之后，可以促进企业以不同的方式选择更为合适的经营模式，比如把一些内部经营效益不是很高的部门“放出去”。由于不会造成多环节重复征税，也就表现为适度降税。

　　王军：“营改增”的重要意义，首先是解决了税制重复征税问题，这是最基本的一点，即完善税制。

　　第二是推动了经济结构调整，这是最关键的一点。服务业的发展、制造业的升级、研发机构的做大做强，以及企业内部经营管理的改善和加强，对经济结构调整起到了很好的促进作用。上海市启动“营改增”试点后，2012年GDP增速为7.5%，其中二产增速为3.1%，三产增速10.6%。三产的增加值占全市GDP比重提高2个百分点，首次超过60%，这很好说明了结构调整的情况。而且上海市去年新认定40余家跨国公司总部，19家投资性企业，15家研发机构，服务业实际利用外资逆势上扬增幅超过20%。

　　第三是有助于推动经济增长，这是最重要的一点。据专家测算，去年“营改增”因素拉动上海经济增长0.6个百分点左右。

　　第四是有助于推动就业，也有助于稳定物价，这是最有意义的一点。企业减税成本就降低，经济就发展，就业随之扩大，居民收入也得以增加。据测算，上海去年因“营改增”增加就业有14万人。

　　第五是有助于提高我国国际形象和地位，这是最具溢出效应的一点。在当前世界经济风云变幻的情况下，中国政府推进“营改增”，给外界以“坚定改革、扩大消费”的积极信号。无论是世界银行、经济合作与发展组织（OECD），还是美国财政部的官员，都对“营改增”给予了高度评价。OECD税收研究中心主任帕斯卡表示，受中国推进“营改增”的影响和启示，OECD计划今年专门召开一个中央和地方财税关系的研讨会。

　　第六是“营改增”以活生生的事例，让人们更加明白了一个道理，即“改革是最大的红利，制度创新是红利的源泉”，这是最根本的一点。

　　2问

　　部分企业税负增加 问题怎么看

　　公共政策的制定和实施，需要考虑如何更多地增加正能量，减少负能量。这个目标，“营改增”达到了

　　楼继伟：增值税按说应该全国全行业一次性推开，在税制上造成的问题就会最少。但一下子推开风险很大，为稳妥起见，先选择部分行业在部分地区试点。少数企业税负增加，很多与抵扣不足有关，扩大试点行业和地区后，这一问题会逐步解决。

　　首先是经营方式变得更加现代化，如将简单的承包转为更能统一管理的方式，减少企业负担。其次是随着范围扩大，出口退税更彻底，力度会更大。再者，从企业经营周期看，如果一些企业在试点前刚刚更新设备，则试点初期抵扣会较少，但随着经营不断发展，车辆更新等带来抵扣增加，这个问题会逐步解决。长期看，这些问题都能够解决。

　　测算显示，预计今年8月1日起“1+6”行业试点扩至全国后，全年减收规模为1200多亿元，全部推开“营改增”后，全年预计可减税约两三千亿元。

　　王军：任何一项公共政策的制定和实施，都会造成原有利益关系的调整，重要的是要考虑如何更多增加正能量，减少负能量。这个目标，“营改增”达到了。

　　以上海市为例，由于一般纳税人在上海市的占比为35%，高出全国平均水平20个百分点，所以开始“营改增”试点时，税负增加的面就会大一些。去年试点的第一个月，11.5%左右的企业增负，但随后是税负逐月下降，到今年2月底，已降至9.2%。

　　随着时间的推进、范围的扩大、试点行业的增加，增负的面还会缩小。比如在上海市9.2%的企业增负面中，每个月增加1元至1200元税负的企业，占增负企业的65%左右。随着邮电通信和铁路运输两个行业全面推开，以及自身投资周期的到来，加上22个省份的推广，预计上述65%左右增负在1元到2000元企业的情况会发生逆转，可能表现为不增负，或增负幅度减少，甚至可能出现减负。

　　更何况我们还有“兜底”政策，按照国务院要求，各省级财政都对增负情况较多的企业给予一定的扶助政策。目前，北京市已经有206户企业在今年2月底申请获得政策扶持，通过北京市财税部门核定的有160户，拟拨付资金1700万元来解决这些企业的增负问题。

　　尽管税负增加对企业本身来讲可能会带来阵痛，但如果从战略和发展上看，如果改革对其长远发展有利，我想企业是会接受和认可的。去年我们去浙江一家设计单位调研，这家单位当时准备以小规模纳税人进入“营改增”。这种选择的好处是可以实现减税。但我们帮这家企业分析，如果按小规模纳税人，就不能抵扣税额，下游客户就很可能不会再选择其来设计，业务可能会丢一大块，可能会丧失了“营改增”对单位发展带来的机遇。在比较利弊之后，这家企业选择了一般纳税人，他们认为，“增负是暂时的，发展是长远的。”现在这家企业的发展情况很好。

　　我们认为，给企业奠定一个很好的发展基础才是关键，这可能就是这项改革之所以受到企业界、各部门、理论界、国内外普遍赞同和认可的一个原因。

　　3问

　　中央地方分配关系 如何调整

　　楼继伟：“营改增”是项很重要的改革，直观的表现是一部分过去由地税局征收的营业税改为由国税局征收，在试点期间，为地方税收收入不受影响，营业税改征增值税的收入并未按照75%和25%的比例由中央和地方分享，而是全部返还给地方，但这仅是权宜之计。这一做法“不可能持久”，是试点时期的过渡性安排，以尽量避免政府对市场造成不必要的干扰。

　　试点总会结束，现在“1+6”行业将很快覆盖到全部地区，后面随着不动产业、金融业以及其他行业试点，财政体制就面临“怎么办”的问题。

　　同时，现在地方税收入拿掉营业税后，占全国财政收入的比重将大幅下降，怎么形成地方税体系，财政体制问题将如何调整，都是需要认真思考的问题。目前财政部正在研究如何深化财税体制改革，一是要积极稳妥推进“营改增”在全国范围全部行业推开，这样才能实现增值税的好处；二是认真研究地方税的体系的设置；三是减少专项转移支付。

　　另一个问题就是支出的调整，实际上就是中央地方的支出责任如何调整，这就不仅是一个财政问题或税收问题，而是一个各级政府间财政关系的问题是一个如何治理国家的问题。税种、收入、支出责任的划分，带来的是各级政府之间财政收入的分配关系和支出管理关系的问题，这是一项大任务。