2017年3月8日 来源：21世纪经济报道

　　今年的减税降费措施出台之后，并不意味着给企业的减负工作划上了句号。要继续强化“放水养鱼”意识，不会局限于仅算眼前的小账，更要算经济发展的大账，要通过继续给企业减负为市场加油。

　　3月7日，财政部部长肖捷上任约4个月时间后，迎来了他的首场记者会。肖捷对个税改革推进步骤做出了详细介绍，未来会对包括工资、薪金、劳务报酬、稿酬等收入，实行按年汇总纳税，还会加入包括教育支出等专项扣除。

　　至于个税免征额，肖捷表示将根据居民消费水平等进行综合测算，来决定是否在现有3500元基础上提高免征额，“该提高就提高”。

　　对于企业减负的呼声，肖捷表示，今年完善营改增试点政策一个重要的举措，就是将增值税税率档次由四档简并至三档，目的就是要营造更加公平的税收环境，减轻企业负担，扩大减税效应。

　　多位税务专家对21世纪经济报道记者表示，增值税四档税率中，未来取消13%这档税率，将其并入11%这档税率的难度较小，因为13%属于制造业的优惠税率，适用行业范围较窄，改动起来相对容易，又能达到减税效果。

　　肖捷还特别强调，今年的减税降费措施出台之后，并不意味着给企业的减负工作划上了句号。要继续强化“放水养鱼”意识，不会局限于仅算眼前的小账，更要算经济发展的大账，要通过继续给企业减负为市场加油。

　　个税改革方案明晰

　　个税与每个人的利益密切相关，每年两会都是代表委员们热议的话题之一。

　　如全国人大代表、巨力集团有限公司董事长杨建忠表示，居民收入、物价水平、居民个人家庭经济支出结构等近年发生很大变化，当前3500元个税免征额与现实消费不符，建议将个税扣除额提高到10000-12000元，让中等收入以下的人不需要纳税。

　　全国人大代表、全国人大财经委副主任委员黄奇帆则建议，将个税工薪收入超额累计税率中最高一档税率45%，下调至25%，这样带动税率级距减少，又实现与资本利得税率相当，又能提高纳税遵从度。

　　个税免征额的话题每年都会提上台面。去年两会发布会上，时任财政部部长楼继伟表示，简单提高工薪所得扣除额并不公平，也不是个税改革的方向。

　　肖捷表示，目前个人所得税的改革方案正在研究设计和论证中，将根据居民消费水平等因素进行综合测算，确定是否提高免征额。

　　正在研究设计的个税改革方案，推进方向是业内谈论多年的“综合与分类相结合”，具体怎么综合，又怎么分类呢？

　　肖捷给出了明晰的回答，总的思路是个人所得税改革要从中国的实际出发，实行综合与分类相结合，方案总体设计、实施分步到位，逐步建立起适合我国国情的个人所得税制。

　　综合方面，将部分收入项目，比如工资薪金、劳务报酬、稿酬等，实行按年汇总纳税；分类方面，个人收入所得项目中的财产转让等，继续实施分类征收。

　　中国财政科学研究院公共收入研究中心主任张学诞对21世纪经济报道记者表示，现在业内大致有共识，将工薪所得、劳务收入、财产租赁等经常性收入综合纳税；而资本性收入，如股息红利等，可分类征税。

　　社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌对21世纪经济报道记者表示，像财产转让如房屋买卖获得的收入，公众一般持有房屋好几年才转让一次，这类一次性、偶然所得，归并到年度经常性收入不合适，比较适合分类征税。

　　除了上述综合与分类改革外，肖捷还表示，个税改革方案考虑制定一项新政策，即专项扣除，未来会适当增加与家庭生计相关的专项开支扣除项目，比如这有关“二孩”家庭教育等扣除项目，目的就是为了进一步减轻纳税人的负担。

　　个税改革方案尚在制定中，未来会分步实施到位，什么时候能落地呢？肖捷直言，从国际经验来看，推行目前这套改革方案，需要相对成熟的社会配套条件。比如税收征管部门需要掌握与纳税人收入相关的涉税信息，来保证制度顺利实施；按照税收法定原则，个税改革方案制定后，要修改税法，提请全国人大常委会审议通过。

　　强化“放水养鱼”意识

　　财政部数据显示，2016年全面推开营改增试点，减轻企业负担5700多亿元，超出了在设计试点方案时的减负预期。

　　2017年将继续减税降费，预计全年再减少企业税负3500亿元左右、涉企收费约2000亿元。2017年减税政策很重要的一项在于，完善营改增政策，简化营改增税率结构，由四档税率降到三档。

　　目前我国增值税有四档税率，有17%、13%、11%、6%。财政部副部长史耀斌曾解释过，设计多档税率主要考虑为了保证营改增的平稳进行，平衡企业的税负、经济的增长和税制改革之间的关系。制造业可抵扣的进项税额大，17%的税率是合适的。生活服务业主要支出是劳务，机器设备或不动产等可抵扣项目，相对工商业和制造业要少得多，因而设定较低的税率6%。

　　如何简并税率呢？张斌表示，可行的方案是取消13%这档税率，将它并到11%这档税率。因为13%和11%差距不大，考虑财政可承受能力，是可行的；另外，13%属于制造业中的优惠税率，适用行业范围相对窄，并到11%服务业这档标准税率，变动较小。

　　根据2008年修订通过的增值税暂行条例，纳税人销售或进口包括粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气等；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机等，适用13%这档税率。

　　安永大中华区间接税主管合伙人梁因乐对21世纪经济报道记者表示，13%这档税率比较特别，包括燃气、水等跟老百姓生活相关的公共消费品多适用这档税率。简并税率可行的方案，要么把13%取消，并入到11%；或者把11%和13%合并成一个新的税率。

　　肖捷在记者会上表示：“今年既要实施减税降费政策降低企业负担，又要保证重点领域的支出，财政收支平衡的矛盾和难度都很大。要做到预算收支平衡，坦率地说，很不容易，在预算安排上，要想尽办法做好‘加减法’。”

　　如，对扶贫、农业、教育、社会保障、医疗卫生等领域加大保障力度，还要增加大气、水和土壤污染防治资金；另一方面，要牢固树立过紧日子的思想，政府部门要带头过紧日子，不能大手大脚地花钱，要大力压减一般性支出，严格控制“三公”经费预算等。

周潇枭