在经济的建设发展过程，财政税收体制在具体的经济运行，以及国家的财政制度之间起到中间的承接的作用，具有重要的影响。随着经济形势的变化以及产业结构的调整，近年来我国的税收体制一直随着发展的需要在进行着改革。在发展改革过程中，推进改革制度不断实现资源优化配置的作用越来越明显，同时在财税工作开展方面的协调性有了很大的改进和提高，因此在财政税收体制改革中应该充分的重视财税改革机制带来的作用。

　　一、研究的目的和意义

　　地方财政体制，是国家财政体制的重要组成部分，影响着地方政府的行为空间和基本公共服务的供给水平。伴随着市场经济的法治，现行的财税体制面临诸多可持续发展的问题。研究地方财税体制改革，有利于完善公共财政理论，建立完整统一的政府公共预算以及完善市场经济的税收制度，促使财权和事权划分模式相统一，同时能够使地方更好的适应中央财税体制改革的变化。本文通过对地方财税体制改革开展研究，旨在为回民区提高地方财税可持续增长提供借鉴，为回民区政府加强财政体制通过国家财政体制配套改革，不断优化税收征管环境，促进回民区经济快速、健康、可持续发展，营造与回民区产业经济发展相适应的现代财税环境提供可靠的参考依据。

　　二、城市可持续发展的财税体制特征与要求

　　任何城市都需要可持续发展。实际上，很多城市都已经形成了特有的经济、社会、资源等的固有发展模式，只要依照资源和环境条件因地制宜调整，就可以保持其可持续发展能力。所以，各级各类城市对财税体制要求并无本质差别，甚至在体制架构和实施模式方面大体趋同。从产业结构来看，回民区的第三产业占地区生产总值比重达到90%以上，现代服务业在我区有绝对主导地位。基于服务业主导型城市可持续发展需要的财税体制，与其他城市财税体制虽有趋同的共性，也必然因缺陷和短板给城市带来持续生存维护而对财税体制提出一系列特别要求，体现出独到的专有特性。

　　（一）城市可持续发展视域的财税体制特征

　　1.公共性

　　从推动经济可持续增长的角度看，地方财政应该兼具公共性和发展性。为了弥补市场失灵和配置资源，财政要以支持市场为主，通过为人民群众提供公共产品和服务来满足他们的需要，这就是一般意义的财政公共性。

　　对服务业主导型城市而言，通过设立可持续发展基金和财政转移支付等手段刺激非矿产业发展，建立减免税收、扩大所得税税前扣除范围等税收制度激励全民创业，从而为城镇居民提供公共产品和服务，这便是基于城市可持续发展的财税公共性。

　　2.发展性

　　财政分配更多的资源替代产业发展支出，包括公共基础设施改造、升级建设支出等，还包括给予新兴业态投资领域的税收返还等社会先行成本能够被财政有效充当，这就是财税体制的发展性。

　　3.倾向性

　　倾向性也可以称作“激励性”。对服务业主导型城市而言，在经济和社会等发展领域都已经对服务业产生了绝对性依赖。回民区作为典型的服务业主导型地区，更加需要适合于资源型城市的小微企业所得税、个体工商业户的个人所得税减免以及小微企业增值税退返地方等一系列专门税收优惠政策。

　　（二）城市可持续发展视域的财税体制的要求

　　经济可持续性是任何一个经济实体都致力于追求的最终目标，而在现代市场经济体制下，财政可持续性作为经济社会活动的重要载体和手段，实现经济可持续性的前提之一则是实现财政可持续性。财政可持续性不单单指财政收支本身的可持续性，还包括如财权与事权关系基本统一的可持续性。财政体制是现代市场经济体制的重要组成部分，具有保持经济社会持续稳定发展的功能，这一服务功能使财政得以存在与发展。财政体制可持续是经济可持续发展的前提，其主要表现形式为财政发展性与公共性职能的可持续。

　　财政体制发展性职能可持续的体现主要分为三个方面：（1）财政体制不仅要为市场经济发展提供必要的基础条件，而且还要对某些相关的经济活动发挥体制引导作用；（2）

　　政府具有排挤其他主体的效应，为了尽量减少或避免这一情况的发生，财政体制应发挥行之有效的先导作用；（3）财政体制发挥引导作用应该抓住重点，比如，在财政体制引导

　　作用发挥中，要善于抓住不同经济发展阶段的重点来集中发挥引导。

　　财政体制公共性职能的可持续则也分为三个方面体现：（1）必须具有保障性的可持续财力；（2)通过不断发展和完善社会制度及提高社会的福利水平，与人民分享改革成果；(3)形成公共产品和服务可持续提供的长效机制等，在我国社会主义经济不断发展的过程中，实现财政体制可持续要以公共资源配置优化，科学的发展为目标，把财政体制功能的可持续发挥作为内在的要求。

　　三、回民区现行财税体制的现状及存在的问题

　　（一）政策层面问题

　　实施优惠的税收政策，可以有效减轻外部经济的冲击力度，但分析最后的实施效果可知，大部分企业表示，税收优惠力度可以提高的空间仍然很大。例如小微企业所得税的税率为20%，或者可以考虑减少至10%，对比之前的25%税率标准，能够让小微企业享受到更多的优惠，而不是相差不大。但是在实际中，小微企业能全部满足条件的微乎其微，因此，能享受相关政策的企业数量并不多，而且政策支持力度不足。同时，在自身发展过程中，部分企业面临资金紧张问题，一旦政府的税收政策导向力度不大，则企业并不愿意进行创新项目的研发，在激烈的市场竞争条件下，企业在产品、营销、管理上只有不断创新，加大产品研发、人才培养力度，形成产学研共同推动科技创新，加快创新驱动，才能获得长久发展动力。此外，缺少资金、融资困难是企业面临的共同困难，通过税收优惠政策，发挥金融机构、投资机构向小微企业提供政策扶持的政策导向作用，提升企业竞争力。

　　（二）政策执行层面

　　回民区辖区内，中小微企业占大部分，分析当前的中小微企业可知，其涉及面广、数量庞大，但是也有明显的不足，如管理粗放、规模小，总体来看，这就导致中小微企业的税收管理存有一定的难度，这样会导致税收政策理解、执行等困难重重。例如一些中小微企业，由于会计人员来源复杂、专业背景差异较大，一旦其在网上申报时填写营业收入后，导致后期的税务部门核查难度加大。一些企业还可以享受退税政策，但是不专业的会计会嫌麻烦、复杂，不愿意办理退税。因此，不健全的财务会计核算制度、较弱的依法纳税意识会导致小微企业的税收优惠政策实施困难重重。

　　在实践中，不能把以票控税作为主要方式，确定中小微企业的月销售额或是营业收入是否超过标准，一旦企业财务人员预计失误，会导致税务机关无从查证，也导致系统的预警提示功能如同摆设。此外，国家层面的渐进式完善方式，也让税收优惠政策历经多次调整和变更。从税务部门角度而言，基层税务部门进行税收管理的难度、征税成本都会由于不稳定的政策而加大。

　　四、可持续发展视角下回民区财税体制改革策略

　　（一）加大基础设施投资，引导投资环境优化

　　可增加预算内资金对回民区基础设施建设的投资占比。在现阶段基础设施建设中，需增加从中央政府到地方政府对基础设施的投资。应砍掉与经济及民生不相关的形象工程，将中央的预算内资金主要投放在亟需资金的基础设施领域。在公共卫生、医疗、社保及交通等领域西部政府可争取中央政府更大范围的补贴。

　　（二）优化经济结构，推进优势产业财税政策

　　将财政资金重点投入回民区产业结构优化升级及转移，利用财政资金消除产业结构调整中产生产权障碍支付成本。以财政资金投资具有回民区特色的中小企业。部分中小企业发展方式、管理模式较为落后，且由于回民区私人资本的数量和质量难以和其他经济发达地区相比，所以中小企业需要借助财政资金推进技术进步，从而可以间接推进产业结构的升级换代。财政资金的投向变化可以引导信贷资金以及外来资本流向具有回民区特色中小企业，进而吸纳就业人群缓解就业压力。

　　同时，在政府在实行产业扶植的过程中，财政应避免对竞争性领域的直接投资，而采用间接引导与调控等手段支持相关市场主体按照市场原则进行活动。同时，在综合权衡基础性领域与战略性领域的重要性与市场主体的投资能力，财政可以采用直接投资、税收优惠、政府采购、财政贴息等多种方式支持经济发展，起到基础性作用，并且要积极采用多种优惠政策引导社会资金投入，促进产业结构优化升级。