江苏省注协课题组

　　注册会计师行业是“以人为本”的行业，会计师事务所是“人合”的组织，人才是注册会计师行业发展的首要因素。“十二五”时期，随着江苏经济发展方式的率先转变和产业结构战略性调整的实施，注册会计师行业发展面临着新的机遇，进一步深化行业人才队伍建设已成为一项十分重要的战略任务。因此，在当前形势下研究注册会计师行业人才培养与使用激励机制建设显得十分迫切。

　　一、江苏注册会计师行业人才队伍现状分析

　　自改革开放以来，经过各级政府部门和全社会的共同关心与支持，江苏注册会计师行业取得了长足进步，人才队伍不断发展。表现在：（一）注册会计师人才资源总量稳步增长，队伍规模不断壮大。截至2011年底，全省拥有会计师事务所502家，执业注册会计师4800多人、非执业会员达8000多人，行业从业人员近1.2万人；（二）全省行业人才竞争优势进一步增强，人才规模效益显著提高。目前拥有全国行业领军（后备）人才13人，行业师资队伍核心成员26人，取得国际会计资质和拥有会计硕士学位以上的各类人才200多人。(三）行业人才结构进一步合理与优化。已由单一的会计相关服务发展到金融、法律、人力资源、信息技术等领域的综合性服务，服务对象的扩大和服务种类的多元化,促进了人才在分布、层次和类别上进一步趋于合理。(四)人才素质显著提高，风险意识增强。多数注册会计师把执业风险防范和执业质量控制看成是生存和发展的生命线，“宁可不做业务也不承担过高风险”成为多数注册会计师的执业理念。(五)人才培养机制与人才使用机制逐步建立。行业协会和会计师事务所不断加大对人才培养的投入，继续教育制度更加完善，人才培养手段不断增加，人才在事务所发展中的作用进一步显现。(六)人才的社会地位逐步提升，事务所品牌意识日益增强。目前全省已有多人当选为各级人大代表和政协委员，进入了各级政府的参政、议政队伍。一部分事务所通过提高执业质量和创新管理手段，已在全国乃至国际市场上打造出“江苏”品牌。

　　为深入了解与掌握全省注册会计师行业发展情况，特别是了解当前注册会计师人才队伍建设中所面临的问题，为今后研究制定人才培养相关政策提供依据。最近，我们走访了镇江、扬州、无锡和泰州等市部分事务所，以及召开南京、苏州、盐城等地部分事务所负责人座谈会，通过调研，我们深切感受到全省注册会计师行业在取得突出成就的同时，行业发展还面临着很多因素的制约，主要包括事务所“做强做大”动力不足、新业务开拓力度弱、注册会计师总体待遇不高导致行业吸引力下降、事务所高端人才流失严重、事务所之间低价竞争激烈、执业环境治理力度不够等。在人才队伍建设方面，有三个较为突出的问题:（一）事务所规模偏小，人才层次偏低。全省会计师事务所及注册会计师人均业务收入偏低，2011年度全省行业业务收入30.08亿元，事务所所均业务收入595.64万元,业务收入低于平均水平的事务所达389家，占全省事务所总数的77.49% ,全省中小事务所偏多，注册会计师所均人数仅9人，从业人员所均人数 24人。全省行业人均创收24万元，低于平均水平的事务所达391家，占事务所总数的77.89%。全省注册会计师队伍总体来说学历偏低，研究生仅占总人数的3.46%，本科以上也只有39.95 %。从一定程度讲，目前全省行业这种规模过小、业务收入偏低的状况制约着外部优秀人才的加入。（二）从业人员年龄偏高，后备力量不足。在全省执业的注册会计师中，40-60岁的人员占到47.52%，60岁以上的人员占到19.99 %。还有少数事务所的注册会计师全部由退休人员组成。而在“四大”中，40岁以下的注册会计师所占比例高达90%以上，与江苏形成了鲜明的对比。（三）行业待遇偏低，人才流失严重。目前行业收入不高是许多优秀人才留不住的主要原因，每年全省都有大量优秀人才选择离开行业，进入待遇好、收入高的上市公司、金融、外企等行业和部门。收入不高也直接导致行业吸引力下降，造成行业外部优秀人才包括大学生到事务所工作的意愿不强，全省通过注册会计师考试全科合格的，只有少数人员进入注册会计师行业工作，许多大学毕业生只是把事务所当作一个跳板，在积累一定的工作经验后就另谋出路。另一方面，由于行业管理不到位、人才流动无序、行业准入门槛低、审批与管理职能脱节等原因，也加剧了行业人才队伍的不稳定，影响到人才的合理使用，造成人才浪费与流失。

　　二、当前江苏注册会计师行业人才队伍建设面临的任务

　　“十二五”时期是江苏全面实现小康并向基本现代化迈进的重要时期，也是深化改革开放、加快转变发展方式、推动全省经济转型升级的关键时期。注册会计师行业与其它经济社会领域一样，都进入重要的战略机遇期，江苏行业按照《江苏省国民经济和社会发展第十二个五年规划》及《中国注册会计师行业发展规划（2011-2015）》描绘的宏伟蓝图，明确了发展的指导思想和发展的主要目标，并对全省行业人才队伍建设提出新的要求。

　　（一）加快人才队伍建设满足转变经济发展方式的需要。

　　改革开放以来，江苏通过发展乡镇企业、开放性经济和企业转制及民营经济，经济社会发展不断跃上新的台阶，现在全省人均GDP为7700美元，基本达到了中高收入国家地区水平。“十二五”时期，江苏率先建设基本现代化的特征更加明显，创新驱动的发展趋势日益增强，人力资本对经济增长贡献不断提高，加快转变经济发展方式已成为“十二五”时期江苏经济建设的重要战略任务。加快转变经济发展方式，必然会带来传统产业更新，内部流程再造、成本控制改进、经营战略调整等，这些将为注册会计师经济鉴证和专家咨询服务等带来新的内容。对此，我们要及时打造一支高素质、多层次、复合型的注册会计师人才队伍，以满足江苏经济发展方式的率先转变和产业结构战略性调整的需要。

　　（二）加快人才队伍建设完成社会管理体制创新赋予的使命。

　　江苏在《江苏省国民经济和社会发展第十二个五年规划》中明确提出：鼓励发展金融中介、实物中介和服务中介，不断满足市场经济发展的需求。建立与江苏经济发展和产业结构相适应、以企业为主体的行业组织新体系，推行政会分开，增强行业组织功能，充分发挥行业组织在行业管理中的重要作用。随着政府职能的逐步转变，社会管理体制的不断创新，涉及到企业改革改制、重组兼并、行政事业单位的报表审计，政府投资项目的咨询论证和绩效评价、拆迁补偿和海外资产核查等方面，都迫切需要一支具备一定规模、拥有良好职业道德和专业技能的注册会计师人才队伍提供全方位的服务。

　　（三）加快人才队伍建设实现“走出去”战略制定的目标。

　　“十二五”期间，江苏将深化改革开放，积极推进本省企业“走出去”，鼓励企业在境外设立研发机构，利用国外人才、信息平台等创新资源，提升企业研发水平和竞争力。推动有条件的企业借助国际资本市场，兼并和收购境外企业和知名品牌，创新对外投资和合作方式，支持有比较优势的企业联合“走出去”，逐步形成产业集聚。“走出去”战略方针的实施，为江苏会计师事务所“走出去”，提供了一个十分重要的契机。江苏注册会计师行业要按照“十二五”时期全省的总体布局，积极实施人才培养战略，通过培养各类专业人才，在帮助全省企业“走出去”的过程中，做好战略规划、审计鉴证、会计核算、税收筹划、跨国并购财务咨询及风险控制，为江苏省企业在国际市场上提升综合竞争力提供各种优质服务。

　　（四）加快人才队伍建设为拓展新业务发展空间提供支持。

　　“十二五”时期江苏注册会计师行业要取得新的突破，必须加强对新业务领域的市场研究和开发，包括制定新业务领域的技术规范，提升新业务的拓展能力等。通过开拓新业务领域，促进全省注册会计师行业综合实力明显提升，推进行业自身转型升级和科学发展。今后一段时期内，江苏注册会计师行业通过加强对市场的研究，将进一步为金融、保险、交通、医疗卫生、教育等服务业关键领域提供专业服务。随着注册会计师行业发展空间的扩大，急需培养更多的国际化人才、复合型人才、特殊需求专门化人才队伍来满足新业务的发展。服务领域广度和深度的进一步拓展，对全省人才队伍建设提出更高、更新的要求。

　　三、建立与健全人才培养与使用激励机制的设想

　　江苏在出台的《江苏省注册会计行业2011-2015年人才发展规划》中明确提出：“十二五”时期，保持全省注册会计师人才资源总量稳步增长，队伍规模不断壮大。全省执业的注册会计师达到6000人，行业从业人员超过15000人，非执业会员超过10000人，较好地满足江苏经济发展的需要。行业人才竞争优势明显增强，人才规模效益显著提高。力争培养出30名左右的全国行业领军（后备）人才、30名在审计、会计、税收等学科方面的专家、100名具有国际资质的国际化人才、300名新业务领域复合型人才。要实现上述目标，我们认为要在当前基础上，进一步建立与健全注册会计师行业人才培养与使用激励机制，行业协会重点突出在政策引导、资金扶持、制度规范方面的工作，事务所注重加强人才引入、培养、考核、评价等体系建立，健全与完善事务所内部分配机制、晋升机制、奖励机制，以及扩大事务所文化建设内涵等，努力形成行业协会与会计师事务所二者各有侧重、共同促进人才培养的良好局面。

　　（一）行业协会因势利导，打造人才发展平台。

　　1、运用专项资金引领人才培养。行业协会提高“人才培养专项资金”使用效益，重点支持行业领军人才、高级管理人才、国际化人才、复合型人才的培养工作。发挥资金使用的“示范作用”，达到培养与引入的人才在推动行业发展方面成效明显，形成全省行业广泛尊重人才、爱护人才和渴望人才的局面。发挥资金使用的“引领作用”，促进全省事务所认识人才培养是一项“一分投入、十分回报”的工程，引领全省行业的各个层面进一步加大对人才培养的资金投入。

　　2、管好用好行业人才库。一是扩大行业人才库。多形式、多渠道在全省行业内公开选拔具备良好职业道德、拥有专业胜任能力的注册会计师、非执业会员以及行业协会管理人员，进一步扩大全省行业人才库；二是管好行业人才库。在现有基础上进一步加大对人才库的管理力度，健全各类人才的信息资料，对人才实行跟踪管理，并及时更新个人信息；三是用好行业人才库。凡涉及全省行业的重点工作如行业发展研究、境外培训项目、国际交流活动等，优先考虑人才库中成员，努力为人才搭建发展平台，提供有利于人才进一步成长和发展的机会。

　　3、引导人才合理有序流动。正确看待人才流动问题，不能对人才的合理流出而心存敌意，认为注册会计师只能忠诚于行业或事务所。其实，人才的合理流出也从另一侧面促进了行业的发展。当前，注册会计师主要是流向了上市公司、大型国企、金融部门等，他们良好的职业道德、较高的专业技能、踏实的工作作风不断向社会展示注册会计师的风采，这是在全社会扩大行业的影响，是对行业的一个强有力宣传，注册会计师（包括执业会员与非执业会员）作为我国人才队伍中的一个品牌，会进一步得到社会的认可与肯定。同时，人才的合理有序流动也能从另一个方面对行业和事务所的发展提供支持。比如江苏苏亚金诚镇江分所，2011年先后有4名注册会计师调入其它单位，但他们都结合岗位工作与该事务所签订了利于双方发展的合作项目，人才的合理流动不仅为该事务所增添新鲜血液留下了空间，也为业务的延伸拓展了空间。因此，对于注册会计师的正常流动，我们应当保持一种宽容和理解的态度。而对于全省大多数事务所而言，更多的是需要建立相关制度来规范人才的流动，只有事务所内部的培养、使用、激励与发展等机制得到完善，事务所的人才引入与流出才能合理有序。另一方面，行业协会要发挥作用，积极行动起来。一是需要完善会员日常管理工作，促进人才合理有序流动；二是需要采取支持与激励措施，引导人才合理有序流动；三是需要建立行之有效的制度体系，规范人才合理有序流动。

　　4、建立注册会计师培训基地。行业协会可根据实际情况通过投入、合作、联合等方式建立起全省行业的培训基地，使之成为江苏注册会计师的“加油站”、“疗养院”。行业协会可以充分利用注册会计师培训基地，一方面与行业人才培养、继续教育工作结合起来，作为注册会计师知识更新的“加油站”；另一方面可以成为推行注册会计师休养政策的“疗养院”，过去有关媒体对个别注册会计师“过劳死”的报导，在引起社会关注的同时，也应该引起行业协会的高度重视。建立注册会计师培训基地不仅可以让全省注册会计师感受到“娘家”的温暖，进一步增强全省行业的凝聚力，同时这一举措也是行业协会文化建设的重要内容。

　　5、促进人才效能发挥最大化。“物尽其用，人尽其才”。优秀人才不仅要服务于事务所自身的发展，还要服务于行业的发展，服务于社会的发展。要创造条件让人才在更大范围内发挥其示范作用和引导作用，特别是行业协会要在全省的重要工作和重要活动中果断使用人才，以人才为标杆，营造全省行业“比、学、赶、帮、超”的良好氛围，促进更多优秀人才脱颖而出，推动人才培养的良性循环。要加强人才培养的成果交流，带动全省会计师事务所共同进步。充分运用协会网站、期刊杂志等平台，介绍优秀人才的成长历程与先进事迹，供全省行业学习与借鉴。行业协会还要在综合评价指标体系中增加有关人才培养的权重比例，凡有重大贡献的人才，要给予其所在的事务所加分，以此激励事务所高度重视人才培养工作。对培养人才贡献突出的会计师事务所以及优秀人才本人，不仅要给予资金的奖励，更要在全省行业内进行表彰以及在社会上开展宣传，进一步提升事务所和优秀人才的知名度，扩大其社会影响。行业协会要协调相关主管部门，妥善处理注册会计师、注册资产评估师、注册税务师等资质在管理上存在人为分割的问题，促进人才效能发挥最大化和人力资源的充分利用。

　　6、吸引优秀大学生加盟行业。相对于注册会计师行业而言，国家机关、外企、银行等单位和部门对优秀大学生更具有吸引力，事务所招聘不到所需的优秀大学生是当前江苏行业倍感困惑的一件事情。据了解，“四大”在每年的人才招聘过程中也同样面临着这样的问题，但是他们一些好的做法很值得我们思考与借鉴。安永华明事务所举办的“未来商业领袖”案例分析大赛，通过高校选手的辐射作用，吸引与带动选手所在高校以及某一地区的人才，成效相当明显。我们与其被动坐等人才到来，还不如主动出击吸引与培养人才。无锡市注协与高等院校开展了“行校”合作项目，在无锡太湖学院的3000名二年级会计系学生中，择优选拔50名学生开办社会审计班，为该市中小事务所人才队伍建设储备了人才。苏州众勤会计师事务所开设专用场所，建立大学生实习基地，并配置电子化设备让大学生进行模拟实务操作，许多大学生通过实习活动，既学到知识，又了解了行业，为加盟奠定了基础。以上这些做法，可以供行业协会研究政策时参考。

　　7、打造人才参政议政平台。注册会计师行业是新经济社会组织，是当前经济社会的重要阶层。目前，江苏行业人才队伍里已有6人当选为市一级党代会代表，80多人分别担任各级人大代表和政协委员，他们打造了注册会计师参政、议政的新形象。但与全省行业1.2万人的执业队伍相比，他们仅占到0.7%。如何推动和促进更多的优秀人才加入参政、议政队伍，我们认为：一是要加大对人才的培养力度，全面提升人才的综合能力，在政治素养、道德水平和专业技能等方面展开全方位的培养；二是要加大对人才的宣传力度，让全社会进一步了解注册会计师行业，了解行业内的优秀人才；三是要加大对人才的推荐力度，采取多种形式，利用多种渠道，推荐更多的优秀人才成为各级党代表、人大代表和政协委员。让行业中更多的优秀人才通过参政、议政工作，客观反映行业情况，提出合理有效建议，达到进一步提升注册会计师政治地位和提升全省行业社会地位的目的。

　　8、探索复合型人才培养途径。新业务领域是“十二五”时期行业发展的重要空间，拓展新业务领域作为一项重大举措，首先需要考虑的是人才问题。江苏省提出在未来五年时间内，力争培养出300名左右的复合型人才，以满足新业务领域拓展的需要。如何做好新业务领域复合型人才的培养工作，可以先从这三个方面着手：第一是定向培养。实行“定人员、定方向、定目标、定效果”的培养模式，在事务所挑选人员，由行业协会组织实施。形式上可以分步骤、分阶段，但培训内容要有连贯性，参训人员要有持续性；第二是有目标的招聘。事务所根据发展需求，招聘非会计、审计类的优秀大学生加盟事务所，在实际工作中加以培养，让其专业知识与会计、审计知识有机结合，使其成为事务所里的“多面手”；第三是引入“外援”。事务所结合新业务拓展情况，有针对性引入一部分急需的人才，作为拓展新业务的主要技术支撑，同时还可以利用引入的“外援”，在事务所内部帮助培养一批技术人才。行业协会在复合型人才培养过程中，要充分发挥其政策优势和资金优势。

　　（二）事务所因地制宜，开拓人才成长沃土。

　　1、以诚信塑造人才。诚信建设是注册会计师行业的安身立命之本和长远发展之基，事务所要始终以维护社会公众利益为宗旨，以职业道德建设为核心，坚守独立、客观、公正的职业立场。建立一个诚信的行业是所有执业人员共同的职责，事务所要把加强诚信建设作为一项十分重要的工作来抓，努力为人才成长提供一个良好的外部环境，让人才在成长过程中，首先成为一个守诚信、讲道德的模范。我们知道，只有一个诚信的行业，才能更有尊严、更受尊重、更值信赖，也更能吸引人才。

　　2、以品牌吸引人才。中注协主要领导指出，中国本土事务所要更好地服务企业“走出去”，需要着力加强品牌建设，提高国际认可度。并提出事务所要重视品牌建设，要具有品牌意识、注重品牌投入、加强品牌维护、加大品牌推广。江苏会计师事务所在“做强做大”与“做精做专”
的总体思路下，要因地制宜，明确各自的发展方向。虽然每个事务所的目标不同，但事务所突出品牌建设的任务是共同的。品牌建设包含了事务所在人才队伍建设方面的重要内容，突出品牌建设的事务所更能得到社会的重视与关注。

　　3、以薪酬留住人才。当前江苏事务所提供的薪酬都低于“四大”，大多数中小型事务所提供的薪酬会更低。与社会其它行业相比，全省多数注册会计师的收入低于上市公司财务经理、银行管理人员、外企财务经理的收入。收入不高直接导致行业吸引力下降，是人才队伍不稳定的主要原因，事务所要取得进一步发展，必须保持人才队伍的相对稳定。2011年江苏省修订出台《注册会计师拟任会计师事务所合伙人（股东）资格证明办理办法》和《江苏省注册会计师转所补充规定》等制度，在会员管理上为人才的发展提供了良好的政策环境。但保持人才队伍稳定，更需要事务所积极探讨与研究薪酬分配机制，合理的内部分配制度是事务所能否留住人才的关键所在。苏州众勤事务所通过制定合理有效的薪酬分配办法，不仅调动了事务所员工的积极性，还吸引了IT、外语、法律等专业人才的加盟，提升了事务所在公司秘书业务、转让定价咨询业务、管理信息化支持业务等方面的竞争力，成为我省中小事务所以人才促发展的典范。

　　4、以人心关怀人才。事务所是一个“人合”组织，加大对注册会计师“人心”的关怀，让注册会计师充分感受到事务所如家一般的温暖，今天，工作环境已成为多数人追求生活质量的一项重要指标。如何让“以人为本”的理念深入人心，落实到实处，这是一个需要事务所研究的重要课题。江苏仁禾中衡所通过建立工会、妇联组织，采取为员工购买补充养老、医疗、意外伤害保险，提供车补，购房无息贷款，组织员工体检、旅游等措施，给予员工更多的关怀。多年来没有一名员工愿意离开事务所，目前该所业务不断发展，多项工作获得上级部门表扬。

　　5、以文化凝聚人才。事务所应当以合伙文化为导向，树立“人合、事合、心合、志合”的理念，推动“诚信、合作、平等、协商”的事务所合伙文化建设。由于我国注册会计师行业发展起步相对较晚，特别在文化建设方面，大家的认识还不够，文化建设成为当前行业工作中的一个薄弱环节。“十二五”时期，江苏事务所要树立合伙意识，加大事务所文化建设，努力打造有特色的合伙文化，充分发挥文化建设在事务所中的重要作用。一是发挥文化的“凝聚”作用，以文化为纽带团结人才，形成一个强有力的战斗集体；二是发挥文化的“激励”作用，通过创造良好的工作氛围，让人才树立正确的人生观和价值观，调动其主动性和积极性；三是发挥文化的“导向”作用，引导人才拥有积极向上的斗志和争先创优的理念；四是发挥文化的“制约”作用，进一步规范人才的个人行为，特别是要提高道德修养水平。文化建设是人才队伍建设的重要保障，事务所通过加强合伙文化建设，全面打造一支德才兼备的人才队伍。

　　6、以机制激励人才。事务所要加强对内部机制的分析与研究，通过完善内部机制，为人才的成长与发展提供条件，激发人才的战斗力和创造力。事务所内部机制包括分配机制，合理的分配机制不仅有利于人才在事务所正确定位，更是对其自身价值的认可；包括晋升机制，事务所对人才的努力与付出，不仅要在收入上给予回报，还要在岗位上给予重用，要让人才在看到事务所发展前景的同时，也能看到自身的发展前景；包括奖励机制，合理的奖励机制能充分调动人才的积极性，增强人才荣誉感、责任感和使命感。完善的内部机制是人才成长与发展的重要土壤，也是事务所留住人才的决定性因素之一。

　　建立与健全注册会计师行业人才培养与使用激励机制，是一项长期而艰巨的工作。行业协会和会计师事务所要尽快行动起来，深入研究，积极思考，不断更新管理理念、创新培养思路、提高服务效能，为“十二五”时期江苏注册会计师行业又好又快发展提供强有力的人才支撑！