2.思尔芯2020年度提前确认与超越科技股份有限公司（以下称超越科技）交易的销售收入，导致当年多计营业收入235.65万元、营业成本92.32万元，多计利润总额143.33万元。 

　　立信所通过电子邮件沟通已知2021年2月超越科技将产品主体部分退回给思尔芯，但未对异常事项保持应有的职业怀疑，未执行进一步审计程序，未发现上述重大会计差错。 

　　3.思尔芯2020年度根据名义客户上海埃瓦智能科技有限公司（以下称埃瓦智能）确认的产品验收单，提前确认该笔交易的销售收入，导致当年多计营业收入273.20万元、营业成本125.24万元，多计利润总额147.96万元。 

　　立信所取得的资料显示货物需发运至终端客户验收，且埃瓦智能与思尔芯存在关联关系。但未对异常事项保持应有的职业怀疑，未发现上述重大会计差错。 

　　4.思尔芯2020年度根据名义客户中国仪器进出口集团有限公司确认的产品验收单，提前确认该笔交易的销售收入，导致当年多计营业收入121.23万元、营业成本25.87万元，多计利润总额95.36万元。 

　　立信所已获取并检查了上述交易的销售合同，应当知晓产品需最终用户进行检测验收，但未对异常事项保持应有的职业怀疑，认可了企业的会计处理，未发现上述重大会计差错。 

　　5.思尔芯2020年度提前确认与成都焱之阳科技有限公司交易的销售收入，导致当年多计营业收入180.09万元、营业成本29.39万元，多计利润总额150.7万元。 

　　立信所未识别到产品烧录MAC地址是控制权转移的必要条件，未检查产品标识卡及相关MAC采购和申请时间，未对异常情况保持应有的职业怀疑，未执行进一步的审计程序，未发现上述重大会计差错。 

　　6.思尔芯2020年度提前确认与牛芯半导体（深圳）有限公司交易的销售收入，导致当年多计营业收入61.06万元、营业成本23.98万元，多计利润总额37.08万元。 

　　立信所未识别到产品烧录MAC地址是控制权转移的必要条件，未获取产品MAC地址、产品标识卡等重要审计证据，未保持应有的职业怀疑，未发现上述重大会计差错。 

　　二、未保持应有的职业怀疑，职业判断错误 

　　（一）总额法代替净额法核算，多确认营业收入。 

　　上海姚记科技股份有限公司（以下称姚记科技）子公司上海芦鸣网络科技有限公司(以下称上海芦鸣）为客户在广告投放平台上提供广告投放服务。在该业务中上海芦鸣为代理人，不属于主要责任人，应当按照净额法确认收入。上海芦鸣采用总额法确认上述业务收入，导致姚记科技2023年度合并财务报表多计营业收入54,869.62万元、营业成本54,869.62万元。 

　　立信所获取的广告投放服务合同，已经表明上海芦鸣广告投放服务应当按照净额法确认收入，但未保持应有的职业怀疑，认可了企业的会计处理，职业判断错误。 

　　（二）超出扣除限额的广告宣传费支出未做纳税调整。 

　　姚记科技所属子公司上海飞浔网络科技有限公司（以下称飞浔网络）是游戏发行公司，目前唯一业务为发行和推广姚记科技子公司上海数渔信息科技有限公司的游戏产品。飞浔网络将超出扣除限额部分的推广宣传费支出进行税前扣除，未做纳税调整，导致2022年少申报、少计提企业所得税2,049.13万元，2023年少申报、少计提企业所得税1,939.51万元。 

　　立信所获取了2022年企业所得税汇算清缴报告、并编制了飞浔网络2023年企业所得税调整计算表。清缴报告及计算表均显示推广宣传费支出为0，与实际推广宣传费金额不一致。立信所未关注上述差异，未保持应有的职业怀疑，认可了企业的会计处理，职业判断错误。 

　　三、已知企业可能存在会计差错，未执行进一步审计程序 

　　姚记科技子公司安徽姚记扑克实业有限公司（以下称安徽姚记）未根据项目年末实际完工进度核算在建工程。截至2023年12月31日，安徽姚记少确认在建工程及其他应付款6,372.38万元。 

　　立信所获取的施工合同及付款工程进度审批表显示，累计完成造价与账面累计发生金额不一致，但未保持应有的职业怀疑，未执行进一步审计程序。 

　　上述事实，有检查报告、反馈意见等相关证据予以证实。 

　　上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款，不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条第一款，《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第二十七条，《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第十八条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条，《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》第二十六条第（一）（二）项等有关规定。 

　　你作为上述审计报告的签字注册会计师，对上述问题负有审计责任。依据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第二款的规定，财政部决定给予你警告、暂停执行业务3个月的行政处罚。 

　　如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起六十日内，依法向财政部申请行政复议；或者在接到本决定书之日起十五日内，依法向北京市第一中级人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，本处罚决定不停止执行。 

　　财  政  部     

　　2026年9月15日