财政部行政处罚决定书（财监法〔2026〕21号）

　　                                      财监法〔2026〕21 号 

　　财政部行政处罚决定书 

　　当 事 人：王宇 

　　地    址：南京市玄武区 

　　依照《中华人民共和国注册会计师法》等法律的规定，财政部组织检查组于2024年对大信会计师事务所（特殊普通合伙）（以下称大信所）执业质量等情况开展了检查。检查发现的主要问题和行政处罚决定如下： 

　　2016年至2018年，南京泰通科技股份有限公司（以下称泰通科技）签订的4份物资供货合同已在2016年至2018年分别初验合格，达到付款条件。截至2023年底，上述合同对应的应收账款余额1,819.25万元，账龄5年以上。 

　　检查发现，2023年泰通科技根据客户出具的《情况说明》和《承诺书》，将上述应收账款从账龄组合调整至单项认定，预期信用损失率从年初70%变更为年末10%，冲回坏账准备1,091.55万元。 

　　2023年，泰通科技在客户信用风险未发生显著变化情况下，应当沿用账龄组合，按5年以上的预期信用损失率100%计提坏账准备计算，应补提坏账准备545.77万元。补提坏账准备后，泰通科技净利润将由250.97万元变为-1,140.75万元。 

　　此外，根据2023年度财务报表附注，泰通科技单项计提坏账准备的判断标准为：“本公司对应收款项进行单项认定并计提坏账准备，本公司单项计提的判断标准为：对账龄超过3或5年以上、发生诉讼、客户已破产、财务发生重大困难等的应收款项单项认定，全额计提坏账准备”，泰通科技上述应收账款单项计提标准与政策披露不符。 

　　针对上述事项，泰通科技项目组未执行进一步审计程序，即对2023年度财务报表出具标准无保留意见的审计报告。大信所未对上述事项会计估计变更的合理性作出全面评估，未保持应有的职业怀疑，未识别泰通科技少计提坏账准备导致虚增净利润的重大错报。 

　　上述事实，有检查报告、当事人签证和反馈意见等相关证据予以证实。 

　　上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款、第二款第（三）项、第三款，不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十二条第一款、第二款第（一）（二）（三）项、第二十八条、第三十条，《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量管理》第四十九条、第五十条等有关规定。 

　　你作为上述审计报告的签字注册会计师，对上述问题负有审计责任。依据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第二款，财政部决定给予你警告的行政处罚。 

　　如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起六十日内，依法向财政部申请行政复议；或者在接到本决定书之日起十五日内，依法向北京市第一中级人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，本处罚决定不停止执行。 

　　财  政  部      

　　2026年1月30日