财政部行政处罚决定书（财监法〔2026〕18号）

　　                                      财监法〔2026〕18 号 

　　财政部行政处罚决定书 

　　当 事 人：唐成 

　　地    址：上海市黄浦区南京东路61号 

　　依照《中华人民共和国注册会计师法》等法律的规定，财政部组织检查组于2024年对立信会计师事务所（特殊普通合伙）（以下称立信所）执业质量等情况开展了检查。检查发现的主要问题和行政处罚决定如下： 

　　立信所在上海思尔芯技术股份有限公司（以下称思尔芯）审计项目中，未保持职业怀疑，未识别收入确认存在重大会计差错。 

　　1.思尔芯2020年度提前确认与深圳市紫光同创电子有限公司（现更名为深圳市紫光同创电子股份有限公司）交易的销售收入，导致当年多计营业收入632.08万元、多计利润总额632.08万元。 

　　立信所对于产品验收单时间早于光盘刻录时间、合同约定软件版本与实际交付版本不一致、产品成本结转为零、该笔交易未按照《佣金管理制度》计提佣金等异常事项未保持应有的职业怀疑，未执行进一步审计程序，未发现上述重大会计差错。 

　　2.思尔芯2020年度提前确认与超越科技股份有限公司（以下称超越科技）交易的销售收入，导致当年多计营业收入235.65万元、营业成本92.32万元，多计利润总额143.33万元。 

　　立信所通过电子邮件沟通已知2021年2月超越科技将产品主体部分退回给思尔芯，但未对异常事项保持应有的职业怀疑，未执行进一步审计程序，未发现上述重大会计差错。 

　　3.思尔芯2020年度根据名义客户上海埃瓦智能科技有限公司（以下称埃瓦智能）确认的产品验收单，提前确认该笔交易的销售收入，导致当年多计营业收入273.20万元、营业成本125.24万元，多计利润总额147.96万元。 

　　立信所取得的资料显示货物需发运至终端客户验收，且埃瓦智能与思尔芯存在关联关系，但未对异常事项保持应有的职业怀疑，未发现上述重大会计差错。 

　　4.思尔芯2020年度根据名义客户中国仪器进出口集团有限公司确认的产品验收单，提前确认该笔交易的销售收入，导致当年多计营业收入121.23万元、营业成本25.87万元，多计利润总额95.36万元。 

　　立信所已获取并检查了上述交易的销售合同，应当知晓产品需最终用户进行检测验收，但未对异常事项保持应有的职业怀疑，认可了企业的会计处理，未发现上述重大会计差错。 

　　5.思尔芯2020年度提前确认与成都焱之阳科技有限公司交易的销售收入，导致当年多计营业收入180.09万元、营业成本29.39万元，多计利润总额150.7万元。 

　　立信所未识别到产品烧录MAC地址是控制权转移的必要条件，未检查产品标识卡及相关MAC地址采购和申请时间，未对异常情况保持应有的职业怀疑，未执行进一步的审计程序，未发现上述重大会计差错。 

　　6.思尔芯2020年度提前确认与牛芯半导体（深圳）有限公司交易的销售收入，导致当年多计营业收入61.06万元、营业成本23.98万元，多计利润总额37.08万元。 

　　立信所未识别到产品烧录MAC地址是控制权转移的必要条件，未获取产品MAC地址、产品标识卡等重要审计证据，未保持应有的职业怀疑，未发现上述重大会计差错。 

　　上述事实，有检查报告、反馈意见等相关证据予以证实。 

　　上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款，不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条第一款，《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第二十七条，《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第十八条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条，《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》第二十六条第（一）（二）项等有关规定。 

　　你作为上述审计报告的签字注册会计师，对上述问题负有审计责任。依据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第二款的规定，财政部决定给予你警告的行政处罚。 

　　如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起六十日内，依法向财政部申请行政复议；或者在接到本决定书之日起十五日内，依法向北京市第一中级人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，本处罚决定不停止执行。 

　　财  政  部      

　　2026年1月30日