财政部行政处罚决定书（财监法〔2025〕246号）

　　    财监法〔2025〕246 号

　　财政部行政处罚决定书

　　当 事 人：赵欣

　　地    址：北京市西城区阜成门外大街2号22层A24

　　依照《中华人民共和国注册会计师法》等法律的规定，财政部组织检查组于2024年对中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙，以下称中兴财光华所）执业质量等情况开展了检查。检查发现的主要问题和行政处罚决定如下：

　　一、未保持职业怀疑，职业判断存在错误，未发现多计收入的重大会计差错

　　山东泰山钢铁集团有限公司（以下称泰山钢铁）将矿石矿粉以及高炉煤气、蒸汽等交付山东泰威冶金材料制造有限公司（以下称泰威），用于加工生产烧结矿、球团后购回，交付环节不计量不结算，泰威对原材料的采购和产成品的销售均无自主权。泰山钢铁该项业务实质属于委托加工，交付环节不构成销售。2023年，泰山钢铁因该项业务多计收入559,916.91万元。中兴财光华所在对泰山钢铁2023年度财务报表审计中，在同时对泰威提供审计服务的情况下，未识别委托加工业务实质，未发现收入确认的重大错报，存在职业判断错误。

　　二、未保持职业怀疑，职业判断存在错误，未发现多计存货的重大会计差错

　　2023年末，泰山钢铁经审计的财务报表及账面显示的存货余额为322,251.02万元，比实际多计171,049.43万元。中兴财光华所在对泰山钢铁2023年度财务报表审计中，执行监盘程序时将监盘数量与财务账存货数量核对，未对核对中发现的重大账实差异保持职业怀疑，未执行进一步审计程序，未发现多计存货的重大错报。

　　三、未保持职业怀疑，职业判断存在错误，未发现少计金融负债的重大会计差错

　　2019年，山东省新旧动能转换浙大网新高端装备产业母基金合伙企业（有限合伙，以下称新旧动能，现更名为枣庄人才新旧动能转换产业投资合伙企业（有限合伙））出资60,000万元，认缴山东泰山不锈钢有限公司（以下称泰山不锈钢）40%股权。同年，泰山钢铁与新旧动能签订股权回购协议，约定投资款到位之日起5年内按投资本金加每年5%的收益率回购，回购价不因泰山不锈钢资产变化等其他任何事由调整。泰山钢铁未恰当识别交易实质，将其作为权益工具核算。截至2023年末，扣除已回购部分，泰山钢铁合并报表层面少计金融负债42,208万元。中兴财光华所在对泰山钢铁2023年度财务报表审计中，获取了投资协议，但未恰当分析协议条款，未识别新旧动能的投资名为股权实为债权的交易实质，未发现泰山钢铁少计金融负债的重大错报，职业判断存在错误。

　　上述事实，有检查报告、检查工作底稿、当事人签证和反馈意见等相关证据予以证实。

　　上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第三款，不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条、第二十九条，《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》第十条等有关规定。

　　你作为上述审计报告的签字注册会计师，对上述问题负有审计责任。依据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第二款的规定，财政部决定给予你警告、暂停执行业务1个月的行政处罚。

　　如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起六十日内，依法向财政部申请行政复议；或者在接到本决定书之日起十五日内，依法向北京市第一中级人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，本处罚决定不停止执行。

　　财  政  部

　　2025年9月13日