财政部行政处罚决定书（财监法〔2024〕406号）

　　财监法〔2024〕406号 

　　财政部行政处罚决定书 

　　当 事 人：何丽华 

　　地      址：深圳市罗湖区 

　　依照《中华人民共和国注册会计师法》等法律的规定，财政部组织检查组于2023年对广东明心会计师事务所（普通合伙）（以下称广东明心）执业质量等情况开展了检查。检查发现的主要问题和行政处罚决定如下： 

　　一、未实施必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据，发表不恰当审计意见 

　　深圳市长林家居用品有限公司（以下称长林家居）2021年虚增货币资金4,886,680.15元，虚增比例为242.96%，虚增金额占财务报表总资产的20.09%。广东明心在长林家居2021年财务报表审计中，未对银行存款执行函证程序，未核对企业账面金额与银行对账单是否一致，且未说明理由，未发现企业账务处理错误，发表了不恰当的审计意见。 

　　二、未实施必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据，未发现财务报表中存在的重大错报 

　　深圳市伟创源科技有限公司（以下称伟创源科技）2021年跨期确认存货，导致虚减2021年末存货9,587,787.57元，虚减比例为58.04%；虚减应交税费1,246,412.43元，虚减比例为82.37%；虚减应付账款10,834,200.00元，虚减比例为27.53%。广东明心在伟创源科技2021年财务报表审计中，未实施必要的审计程序，未对存货执行监盘程序及替代性程序，未对应付账款执行函证程序，未获取充分适当的审计证据，未发现财务报表重大错报。 

　　上述行为违反《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条，《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十条，《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》第七条，《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条、第二十九条、第三十条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条，《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十一条等规定。 

　　上述事实，有财政检查报告、财政检查工作底稿、相关当事人签证和反馈意见等相关证据予以证实。 

　　你作为相关审计报告的签字注册会计师，对上述问题负有责任。依据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条的规定，财政部决定给予你暂停执行业务6个月的行政处罚。 

　　如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起六十日内，依法向财政部申请行政复议；或者在接到本决定书之日起十五日内，依法向北京市第一中级人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，本处罚决定不停止执行。 

　　财  政  部            

　　2024年11月27日