财政部行政处罚决定书（财监法〔2024〕405号）

　　财监法〔2024〕405号 

　　财政部行政处罚决定书 

　　当 事 人：杨丽芳 

　　地      址：深圳市罗湖区 

　　依照《中华人民共和国注册会计师法》等法律的规定，财政部组织检查组于2023年对广东明心会计师事务所（普通合伙）（以下称广东明心）执业质量等情况开展了检查。检查发现的主要问题和行政处罚决定如下： 

　　一、未实施必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据，出具虚假审计报告 

　　深圳市蓝极星光电科技有限公司（以下称蓝极星）2022年财务报表虚增银行存款9,299,170.54元，虚增比例为5,779.54%；虚减计入其他货币资金的承兑保证金账面金额6,542,442.08元，虚减比例为15.14%；虚增计入其他应收款的理财产品32,016,031.13元，虚增比例为376.66%。同时，理财产品未列入交易性金融资产核算而计入其他应收款核算，虚增其他应收款40,516,031.13元，虚增比例为4,049.14%；交易性金融资产金额为0元，虚减8,500,000.00元，虚减比例为100.00%。广东明心在蓝极星2022年财务报表审计中，未实施必要的审计程序，仅对货币资金、计入其他应收款的理财产品抽取2笔凭证进行检查，未对银行存款、其他货币资金、理财产品实施函证程序，未核对企业账面金额与银行对账单是否一致，未获取充分适当的审计证据，出具虚假审计报告。 

　　二、明知虚增研发费用而不予指明，出具虚假审计报告 

　　（一）在深圳奥简科技有限公司（以下称奥简科技）“低功耗/高性能线性降压（LDO）芯片”项目专项审计中，出具虚假审计报告。 

　　奥简科技“低功耗/高性能线性降压（LDO）芯片”项目，共计支出9,829,509.14元，其中将2022年度投入到40V开关式降压稳压器等6个项目的研发费用金额5,335,365.17元重复列入该项目，虚增研发费用5,335,365.17元，虚增比例为118.72%。广东明心在奥简科技2022年财务报表审计中，已获取奥简科技2022年度研发费用台账以及对应的凭证明细，但在对奥简科技“低功耗/高性能线性降压（LDO）芯片”项目的专项审计中，将上述6个项目的研发费用重复归集到“低功耗/高性能线性降压(LDO)芯片”项目中，出具虚假审计报告。 

　　（二）在深圳市新概念医疗科技有限公司（以下称新概念）2021年8月-2023年6月“新概念医用内窥镜摄像系统项目”支出专项审计中，出具虚假审计报告。 

　　新概念2021年8月-2023年6月投入“新概念医用内窥镜摄像系统项目”的支出共计532,166.45元，其中将2022年度投入到“医用内窥镜色彩还原度测试方法及装置的研发”项目和“电动柔性光纤镜塔设备的研发”项目的研发费用264,000.69元重复列入该项目的支出明细，虚增研发费用264,000.69元，虚增比例为98.45%。广东明心在新概念2022年财务报表审计中，已获取新概念2022年度研发费用台账以及对应的凭证明细，但在对新概念2021年8月-2023年6月“新概念医用内窥镜摄像系统项目”支出的专项审计中，将上述2个项目的研发费用重复支出归集到“新概念医用内窥镜摄像系统项目”项目中，出具虚假审计报告。 

　　上述行为违反《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条，《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十条，《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》第七条、第九条，《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十条、第二十六条、第二十七条、第二十八条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条等规定。 

　　上述事实，有财政检查报告、财政检查工作底稿、相关当事人签证和反馈意见等相关证据予以证实。 

　　你作为相关审计报告的签字注册会计师，对上述问题负有责任。依据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条的规定，财政部决定给予你吊销注册会计师证书的行政处罚。 

　　如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起六十日内，依法向财政部申请行政复议；或者在接到本决定书之日起十五日内，依法向北京市第一中级人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，本处罚决定不停止执行。 

　　财  政  部