财政部行政处罚决定书（财监法〔2024〕402号）

　　财监法〔2024〕402号 

　　财政部行政处罚决定书 

　　当 事 人：王素玲 

　　地      址：深圳市罗湖区 

　　依照《中华人民共和国注册会计师法》等法律的规定，财政部组织检查组于2023年对广东明心会计师事务所（普通合伙）（以下称广东明心）执业质量等情况开展了检查。检查发现的主要问题和行政处罚决定如下： 

　　一、编造事由出具虚假审计报告 

　　（一）在深圳市百路驰供应链管理有限公司（以下称百路驰）2021年财务报表审计中，未实施必要的审计程序，编造事由出具虚假审计报告。 

　　百路驰2021年财务报表期末库存现金金额11,257,059.42元，实际现金余额为30,422.51元，虚增货币资金11,226,636.91元，虚增比例为1,448.04%。广东明心在百路驰2021年财务报表审计中，未实施必要的审计程序，库存现金监盘表无被审计单位签字，监盘表上的签字日期早于监盘人入职时间，监盘表金额与企业实际现金余额不符且差异巨大，编造事由出具虚假审计报告。 

　　（二）在中晨科技（深圳）有限公司（以下称中晨科技）2021年度财务报表审计中，未实施必要的审计程序，编造事由出具虚假审计报告。 

　　中晨科技2021年财务报表期末货币库存现金金额5,121,744.71元，实际现金余额为98,905.42元，虚增货币资金5,022,839.29元，虚增比例为415.20%。广东明心在中晨科技2021年财务报表审计中，未实施必要的审计程序，库存现金监盘表无被审计单位签字，监盘表上的签字日期早于监盘人入职时间，监盘表金额与企业实际现金余额不符且差异巨大，编造事由出具虚假审计报告。 

　　（三）在中晨科技2022年度财务报表审计中，编造事由出具虚假审计报告。 

　　中晨科技2022年财务报表期末库存现金金额2,001,670.03元，实际现金余额33,967.69元，虚增货币资金1,967,702.34元，虚增比例为98.37%。广东明心归档的2022年纸质审计工作底稿中，存留有中晨科技2022年期末库存现金监盘表，金额与中晨科技实际现金余额差异巨大，编造事由出具虚假审计报告。 

　　二、未实施必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据，出具虚假审计报告 

　　（一）在深圳市蓝极星光电科技有限公司（以下称蓝极星）2022年财务报表审计中，未实施必要审计程序，未获取充分适当的审计证据，出具虚假审计报告。 

　　蓝极星2022年财务报表虚增银行存款9,299,170.54元，虚增比例为5,779.54%；虚减计入其他货币资金的承兑保证金账面金额6,542,442.08元，虚减比例为15.14%；虚增计入其他应收款的理财产品32,016,031.13元，虚增比例为376.66%。同时，理财产品未列入交易性金融资产核算而计入其他应收款核算，虚增其他应收款40,516,031.13元，虚增比例为4,049.14%；交易性金融资产金额为0元，虚减8,500,000.00元，虚减比例为100.00%。广东明心在蓝极星2022年财务报表审计中，未实施必要的审计程序，仅对货币资金、计入其他应收款的理财产品抽取2笔凭证进行检查，未对银行存款、其他货币资金、理财产品实施函证程序，未核对企业账面金额与银行对账单是否一致，未获取充分适当的审计证据，出具虚假审计报告。 

　　（二）在蓝极星2021年财务报表审计中，未实施必要审计程序，未获取充分适当的审计证据，出具虚假审计报告。 

　　蓝极星2021年财务报表虚增货币资金29,341,446.00元，虚增比例为64.61%；虚增计入其他应收款的理财产品32,552,112.72元，虚增比例为651.04%。同时，对持有的理财产品计入其他应收款核算，未列入交易性金融资产，导致虚增其他应收款37,552,112.72元，虚增比例为6,593.59%；虚减交易性金融资产5,000,000.00元，虚减比例为100.00%。广东明心在蓝极星2021年财务报表审计中，未实施必要的审计程序，仅对货币资金、计入其他应收款的理财产品抽取2笔凭证进行检查，未对银行存款、其他货币资金、理财产品实施函证程序，未核对企业账面金额与银行对账单是否一致，未获取充分适当的审计证据，出具虚假审计报告。 

　　（三）在深圳市一品源太阳能科技有限公司（以下称一品源）2021年财务报表审计中，未实施必要审计程序，未获取充分适当的审计证据，出具虚假审计报告。 

　　一品源2021年虚增净利润161,477.89元，虚增比例为450.98%；虚增货币资金73,063.97元，虚增比例为75.07%；虚增应收账款9,577,211.75元，虚增比例为416.20%；虚增应付账款8,976,713.17元，虚增比例为58.04%；虚增短期借款507,000.00元，虚增比例为167.22%；虚减其他应付款520,358.00元，虚减比例为31.68%。广东明心在一品源2021年财务报表审计中，未对企业银行存款执行函证程序，未核对企业账面金额与银行对账单是否一致，且未说明理由；未对短期借款执行函证程序，未取得短期借款合同进行核对；未对应收账款、应付账款执行函证程序，且未执行替代程序。广东明心未实施必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据，出具虚假审计报告。 

　　三、明知虚增研发费用而不予指明，出具虚假审计报告 

　　（一）在深圳奥简科技有限公司（以下称奥简科技）“低功耗/高性能线性降压（LDO）芯片”项目专项审计中，出具虚假审计报告。 

　　奥简科技“低功耗/高性能线性降压（LDO）芯片”项目，共计支出9,829,509.14元，其中将2022年度投入到40V开关式降压稳压器等6个项目的研发费用金额5,335,365.17元重复列入该项目，虚增研发费用5,335,365.17元，虚增比例为118.72%。广东明心在奥简科技2022年财务报表审计中，已获取奥简科技2022年度研发费用台账以及对应的凭证明细，但在对奥简科技“低功耗/高性能线性降压（LDO）芯片”项目的专项审计中，将上述6个项目的研发费用重复归集到“低功耗/高性能线性降压(LDO)芯片”项目中，出具虚假审计报告。 

　　（二）在深圳市新概念医疗科技有限公司（以下称新概念）2021年8月-2023年6月“新概念医用内窥镜摄像系统项目”支出专项审计中，出具虚假审计报告。 

　　新概念2021年8月-2023年6月投入“新概念医用内窥镜摄像系统项目”的支出共计532,166.45元，其中将2022年度投入到“医用内窥镜色彩还原度测试方法及装置的研发”项目和“电动柔性光纤镜塔设备的研发”项目的研发费用264,000.69元重复列入该项目的支出明细，虚增研发费用264,000.69元，虚增比例为98.45%。广东明心在新概念2022年财务报表审计中，已获取新概念2022年度研发费用台账以及对应的凭证明细，但在对新概念2021年8月-2023年6月“新概念医用内窥镜摄像系统项目”支出的专项审计中，将上述2个项目的研发费用重复支出归集到“新概念医用内窥镜摄像系统项目”项目中，出具虚假审计报告。 

　　四、未实施必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据，发表不恰当审计意见 

　　（一）在深圳市长林家居用品有限公司（以下称长林家居）2021年财务报表审计中，未实施必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据，发表不恰当审计意见。 

　　长林家居2021年虚增货币资金4,886,680.15元，虚增比例为242.96%，虚增金额占财务报表总资产的20.09%。广东明心在长林家居2021年财务报表审计中，未对银行存款执行函证程序，未核对企业账面金额与银行对账单是否一致，且未说明理由，未发现企业账务处理错误，发表了不恰当的审计意见。 

　　（二）在深圳市永霖科技有限公司（以下称永霖科技）2021年财务报表审计中，未实施必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据，发表不恰当审计意见。 

　　永霖科技2021年通过提前确认投资收益虚增净利润12,092,754.62元，虚增比例为4,515.23%。广东明心在永霖科技2021年财务报表审计中，未实施必要的审计程序，未核查永霖科技子公司关于分红的股权大会的会议记录，未获取充分适当的审计证据，发表了不恰当的审计意见。 

　　五、未实施必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据，未发现财务报表中存在的重大错报 

　　深圳市伟创源科技有限公司（以下称伟创源科技）2021年跨期确认存货，导致虚减2021年末存货9,587,787.57元，虚减比例为58.04%；虚减应交税费1,246,412.43元，虚减比例为82.37%；虚减应付账款10,834,200.00元，虚减比例为27.53%。广东明心在伟创源科技2021年财务报表审计中，未实施必要的审计程序，未对存货执行监盘程序及替代性程序，未对应付账款执行函证程序，未获取充分适当的审计证据，未发现财务报表重大错报。 

　　上述行为违反《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条，《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十条，《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》第七条、第十二条、第十四条，《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十条、第二十六条、第二十七条、第二十八条、第三十条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条，《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十一条，《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》第四条等规定。 

　　上述事实，有财政检查报告、财政检查工作底稿、相关当事人签证和反馈意见等相关证据予以证实。 

　　你作为相关审计报告的签字注册会计师，对上述问题负有责任。依据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条的规定，财政部决定给予你吊销注册会计师证书的行政处罚。 

　　如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起六十日内，依法向财政部申请行政复议；或者在接到本决定书之日起十五日内，依法向北京市第一中级人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，本处罚决定不停止执行。 

　　财  政  部            

　　2024年11月27日