财政部行政处罚决定书（财监法〔2024〕356号）

　　财监法〔2024〕356 号

　　财政部行政处罚决定书 

　　当 事 人：肖琼 

　　地    址：中国（广西）自由贸易试验区南宁片区凯旋路18号广西合景国际金融广场45层 

　　依照《中华人民共和国注册会计师法》等法律的规定，财政部组织检查组于2023年6月至8月对致同会计师事务所（特殊普通合伙）（以下称致同所）执业质量等情况开展了检查。检查发现的主要问题和行政处罚决定如下： 

　　一、对南宁城市建设投资集团有限责任公司（以下称南宁城投）2022年度财务报表审计程序执行不到位 

　　（一）未编制预收账款、递延所得税资产、其他流动资产、一年内到期的非流动资产、其他综合收益等科目审计工作底稿。 

　　（二）多科目仅编制审定表、明细表，未设计并执行进一步审计程序。包括应收账款、主营业务收入、合同负债、递延收益、预付账款、存货、应付账款、长期股权投资、开发支出、其他非流动资产、税金及附加、应付利息、专项应付款、资本公积等。 

　　（三）多科目审计程序不充分。如在建工程抽凭3笔，抽凭金额占本期发生额的比重仅0.30%，未检查招投标材料、施工合同、监理报告，未实施勘察程序，未实地查看工程形象进度，未就在建工程的存在、真实性、准确性获取充分适当的审计证据；长期应收款抽凭2笔，抽凭金额占本期发生额的比重仅2.08%；其他权益工具投资未记录对公允价值变动的复核过程。 

　　二、对南宁城投子公司南宁城市路桥投资管理有限公司2022年度财务报表审计程序执行不到位 

　　（一）未编制一年内到期的非流动资产、信用减值损失、资产处置收益等科目审计工作底稿。 

　　（二）多科目仅编制审定表、明细表，未设计并执行进一步审计程序。包括应付账款、使用权资产、无形资产、其他非流动资产、税金及附加、应交税费、在建工程、销售费用、递延所得税资产、投资性房地产、其他综合收益、其他流动资产、专项应付款、其他权益工具投资、长期股权投资、投资收益、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、主营业务收入、其他流动资产、固定资产、专项应付款等。 

　　（三）多科目审计程序不充分。如对货币资金、应收账款、其他应收款、其他应付款、长期借款等科目发函前，项目组未对询证函上的各项信息进行核对，如发函地址等，回函后未执行审计程序以验证回函可靠性。未对应收账款未回函部分、长期应收款在单体报告日后回函部分执行进一步审计程序。 

　　三、对南宁城投子公司广西路邦石化有限公司2022年度财务报表审计程序执行不到位 

　　多科目仅编制审定表、明细表，未设计并执行进一步审计程序。包括预收账款、主营业务收入、合同负债、其他业务收入、其他业务成本、营业外支出、其他收益、存货、主营业务成本、无形资产、应付职工薪酬、其他流动资产、其他流动负债、销售费用、管理费用、财务费用、应交税费、税金及附加等。 

　　四、对南宁城投子公司南宁中州投资有限公司2022年度财务报表审计程序执行不到位 

　　（一）未编制其他流动资产、使用权资产、租赁负债、资产处置收益、营业外支出等科目审计工作底稿。 

　　（二）多科目仅编制审定表、明细表，未设计并执行进一步审计程序。包括税金及附加、其他应收款、管理费用、财务费用、应付职工薪酬、无形资产、固定资产、营业外收入、其他收益、主营业务收入、应交税费等。 

　　（三）多科目审计程序不充分。如对货币资金、预收账款、其他应付款等科目发函前，项目组未对询证函上的各项信息进行核对，如发函地址等，回函后未执行审计程序以验证回函可靠性，其中亦未对其他应付款未回函部分、预收账款回函不符部分执行进一步审计程序。 

　　五、对南宁城投子公司南宁市城市建设投资发展有限责任公司2022年度财务报表审计程序执行不到位 

　　（一）多科目仅编制审定表、明细表，未设计并执行进一步审计程序。包括其他流动资产、长期应收款、长期股权投资、其他权益工具投资、合同负债、应交税费、其他流动负债、长期应付款、资本公积、信用减值损失、税金及附加等。 

　　（二）多科目审计程序不充分。如未执行存货监盘，未对存货减值情况执行审计程序，未对在建工程发生额执行审计程序，未执行主营业务收入、主营业务成本细节测试。 

　　六、对南宁城投子公司南宁市泰展工程技术有限责任公司2022年度财务报表审计程序执行不到位 

　　（一）未编制所得税费用、营业外支出等科目审计工作底稿。 

　　（二）多科目仅编制审定表、明细表，未设计并执行进一步审计程序。包括其他业务收入、存货、信用减值损失、其他流动负债、资产减值损失等。 

　　（三）多科目审计程序不充分。如对货币资金、应付账款等科目发函前，项目组未对询证函上的各项信息进行核对（发函地址等），回函后未执行审计程序以验证回函可靠性；应收账款、其他应收款回函后未执行审计程序以验证回函可靠性，未对未回函及回函不符部分执行进一步审计程序；主营业务收入未执行截止测试。 

　　上述事实，有检查报告、当事人签证和反馈意见等相关证据予以证实。 

　　上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、第十一条，《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》第十三条，《中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计和相关披露的审计》第十条等规定。 

　　你作为上述审计报告的签字注册会计师，对上述问题负有审计责任。依据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条规定，财政部决定给予你暂停执行业务6个月的行政处罚。 

　　如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起六十日内，依法向财政部申请行政复议；或者在接到本决定书之日起十五日内，依法向北京市第一中级人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，本处罚决定不停止执行。 

　　财  政  部 

　　2024年10月12日