财政部行政处罚事项决定书（财监法〔2023〕118号）

财监法〔2023〕118号

财政部行政处罚事项决定书

　　当 事 人：朱文华

　　地    址：北京市丰台区丽泽路16号院3号楼20层2001

　　依照《中华人民共和国注册会计师法》等法律的规定，我部组织检查组于2022年6月至10月对亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）（以下称亚太所）执业质量等情况开展了检查。检查发现的主要问题和行政处罚决定如下：

　　亚太所在对莱芜市城市发展集团有限公司（以下称莱芜城发）2020年度财务报表审计时，对莱芜城发与齐鲁财金（山东）经济发展有限公司（以下称齐鲁财金）间无产权实际变动的投资性房地产销售购入交易进行审计调整，调增其他业务收入31,825.25万元，调减其他应收款（莱芜市经济开发投资有限公司，以下称莱芜经开；现更名为齐鲁财金）19,600万元。以上调整导致合并财务报表净利润由负转正。

　　经查，莱芜城发对上述事项均未进行账务处理。齐鲁财金公章管理台账中未查到相关合同及询证函用印记录，账面中无此项交易记录，无产权交割记录，无收付款记录，无税金缴纳记录等。亚太所对上述事项仅取得了盖章的房产销售合同，未对交易的真实性执行必要的审计程序，在商品房销售合同印章与公司名称不符（莱芜经开于2020年6月23日更名为齐鲁财金，而2020年12月5日的商品房销售合同盖章行为主体仍为莱芜经开）、房屋产权均未实际变更、交易税金未缴纳、函证回函印章与公司名称不符（函证日期为2021年1月20日，询证函回函盖章主体仍为莱芜经开）等异常情况下，未保持职业怀疑态度，审计调整依据不充分。

　　上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条等规定。

　　上述事实，有检查报告、检查工作底稿、当事人签证和反馈意见、听证笔录等相关证据予以证实。

　　你作为上述审计报告的签字注册会计师，对上述问题负有审计责任。依据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条的规定，我部决定给予你暂停执行业务1年的行政处罚。

　　如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起六十日内，依法向我部申请行政复议；或者在接到本决定书之日起六个月内，依法向北京市第一中级人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，本处罚决定不停止执行。

财  政  部

2023年7月5日