财政部行政处罚事项决定书 （财监法〔2023〕82号 ）

财监法〔2023〕82 号

财政部行政处罚事项决定书

当 事 人：张勇

地    址：北京市东城区朝阳门北大街8号富华大厦A座8层

　　依照《中华人民共和国注册会计师法》等法律的规定，我部组织检查组于2022年6月至9月对信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）（以下称信永中和所）执业质量等情况开展了检查。检查发现的主要问题和行政处罚决定如下：

　　湖北省煤炭投资开发有限公司于2021年1月4日通过进入财务系统篡改记账凭证的方式，将2020年7月至12月已入账的19笔销售业务，由应收账款科目篡改为预付账款科目，导致2020年多计预付账款6949.95万元、少计应收账款6949.95万元。

　　信永中和所未保持应有的职业怀疑，在对预付账款抽样执行函证程序时，抽查到上述篡改业务中的14笔，未发现预付账款与销售经济业务实质不对应的问题，未充分关注13家大额供应商仅1家回函、发函金额3.34亿元而回函金额仅2465万元的异常情况，发表了不恰当的审计意见。

　　上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条，《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条，《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第三十二条、第三十三条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条等规定。

　　上述事实，有检查报告、检查工作底稿、当事人签证和反馈意见等相关证据予以证实。

　　你作为相关审计报告的签字注册会计师，对上述问题负有审计责任。依据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条的规定，我部决定给予你警告的行政处罚。

　　如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起六十日内，依法向我部申请行政复议；或者在接到本决定书之日起六个月内，依法向北京市第一中级人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，本处罚决定不停止执行。

　　联系单位：财政部条法司。　　

　　联系电话：010-68551311。

　　地    址：北京市西城区三里河南三巷3号。

　　附件：送达回证

财  政  部

2023年3月27日